台灣稅收連續4年超徵，截至2025年3月7日，政府未償還債務餘額高達6.11兆元，國債不減反增，還浮編特別預算，建議超徵稅收普發現金還稅於民。

稅收超徵與赤字並存

台灣2021年、2022年、2023年與2024年的稅收成長率分別為18.6%、13%、6.41%與8.8%，2021年、2022年、2023年與2024年的經濟成長率分別為6.28%、2.68%、1.12%與4.59%，2021年稅收超徵4,034億元，2022年稅收超徵5,237億元，2023年超徵3,860億元，2024年超徵4,972億元，表1顯示台灣近年來稅收成長率超過經濟成長率。

事實上，稅收超徵有可能是上一年度政府在編列下一年度預算時，低估了下一年度各稅目的稅收實徵數，導致下一年度實際稅收超過稅收預算數。事實上，台灣稅收占總歲入比重高達八成，以2021、2022與2023為例，稅收占總歲入的比重，分別為82.6%、83.83%與84.62%，惟稅收超徵並不等於政府歲入高於歲出。以2021、2022、2023為例，2021年歲出大於歲入，短絀391億元，不過2021年的稅收超徵4,034億元。同理，2023年的歲出大於歲入，短絀1,448億元，2023年稅收卻超徵了3,860億元。換言之，如果政府在編列上一年度稅收預算時，高估了下一年度的稅收實徵數，稅收亦有可能出現短徵。

不可否認，若稅收連續超徵是政府稅收預測模型本身設計上的偏誤所導致，應該盡速檢討修正，以避免上一年度稅收預算數，與下一年度稅收決算數差異過大的情形持續發生。

稅收、經濟成長率有別

許多人關心，台灣近年來稅收超徵是否超拿了經濟成長的果實，也就是稅收侵蝕到了稅本。根據表2財政部與主計總處統計資料發現，近年來台灣稅收與經濟成長率確實出現脫鉤現象，主要與物價指數、GDP 、台灣稅制變革有關。以近四年稅收變動觀察，2020年台灣經濟成長率為3.4%，但受Covid-19疫情影響，當年度稅收卻呈現負成長，年減幅2.9%；2021年稅收成長年增幅將近2成，達到18.6%，同年經濟成長率增加到6.28%；但到了2022年稅收成長率降為13%，經濟成長率同步降至2.68%；2023年稅收成長率降為6.41%，經濟成長率再度降為1.12%。值得關注的是，2024年稅收成長率雖提高至8.8%，但經濟成長率卻不降反升，由1.12%回升至4.59%，由此證明稅收成長率提高未必會侵蝕稅本，造成經濟成長率的下滑。

另一方面，就物價來說，經濟成長率是指實質GDP的變動，表示經濟成長速度，也就是平減物價影響後實際生產量的變動，至於稅收增減則同時包含物價與數量兩個因素在內。再來，GDP 指的是商品產出總價值，扣除中間投入後附加價值的加總，但稅收則是指各稅目，按照各自稅源徵起課稅後的稅收加總，足見經濟成長率與稅收成長率，兩者定義不同。

稅收、經濟成長率脫鉤

台灣近年來稅收增加，亦與2020年以來物價不斷攀升有關。以2020年為基期，2020、2021、2022、2023與2024年的消費者物價指數，分別為98.07、100、102.95、105.51與107.81，導致與物價相關的重要稅源，包括營利事業所得稅與營業稅大幅增加。超徵的稅收有八成是來自營利事業所得稅收，企業因為通貨膨脹而多繳營所稅，不一定表示企業有獲利，因此可能出現由於通貨膨脹導致稅收增加，但GDP卻下降的情形。

在稅制影響方面，2020年因為全球疫情，多數企業營收大幅減少，台灣政府亦實施稅務紓困及延後分期繳稅措施，導致該年稅收成長率減為2.9%，同年經濟成長率由前一年的2.71%上升至3.42%。2021年受惠於全球景氣復甦，台灣境內廠商持續擴產，出口暢旺，帶動經濟成長6.28%，稅收除受前開因素影響外，也因部分稅收遞延入帳挹注，使得同年稅收年增高達18.6%。也因此2021年稅收成長率大幅提高並未出現侵蝕稅本，導致經濟成長率下降的情形。另，2016年實施房地合一稅1.0，以及2021年7月上路的房地合一稅2.0等稅制變革，也是導致稅收增幅明顯高於同期經濟成長率的主因。

建議比照新加坡還稅於民

由前述可知，由於通貨膨脹及上一年度編列預算低估下一年度稅收實收數，或預估稅收模型出現偏誤，會出現稅收超徵，但歲出卻大於歲入的弔詭情形。雖然稅收連續4年超徵，但中央政府未償還債務餘額高達6.11兆元，並舉債編列特別預算，導致債務不但沒有減少反而增加，建議2024年超徵稅收比照2022年稅收超徵，於2023年每人普發6000元模式，待2025年5月立法院通過「稅收超徵全民共享發放現金特別條例」取得法源，同年7月審計部備查後，依法動支，全民普發現金1萬元，還稅於民，實現公平正義。

（作者係廣東海洋大學台籍教授）