營所稅預算數與實徵比較

台灣2022年營利事業所得稅（下稱營所稅）預算數僅編列7300億，但該年營所稅實徵1.027兆，以致達成率高達140.72%，超徵2972億。為此，政府在2023年將營所稅預算數調高至1.047兆，而該年實徵1.049兆，和2023年編列預算數接近。2024年政府營所稅預算數僅編列9715億，但實徵數卻高達1.121兆，達成率115.49%，超徵1504億。

2025年度營所稅預算數為1.180兆，較2024年度營所稅預算數增加2085億，應是政府考量2024年度營所稅實徵數來到1.121兆，故調高2025年預算數，不同於前四年的連續超徵。2025年1-11月的營所稅實徵數僅1.129兆，實際達成率僅95.73%。假設12月營所稅實徵數和2024年12月實徵數159.792億相近，2025年全年實徵數為1.137兆，實際達成率僅95.73%。換言之，2025年營所稅實徵數出現短徵420.64億，不再出現超徵，主要是政府刻意調高2025年營所稅預算數所導致。

綜所稅預算數與實徵比較

台灣2022年的綜合所得稅（下稱綜所稅）預算數僅編列5290億，但該年的綜所稅實徵數高達6551億，達成率123.82%。按道理政府應在2023年調高預算數，但政府編列預算數僅5862億，比2022年實徵數6551億還低，而2023年實徵數再度來到7551億，可知預算數編列過低是造成2023年超徵1689億的主因。同樣的，按道理2024年預算數應調高至7551億左右，但政府只編列6594億，凸顯預算編列過低。而2024年的綜所稅實徵數再度創歷史新高，來到8291億，導致2024年的綜所稅達成率為125.71%，超徵1696億。根據2022-2024年超徵數據可知，最近四年的綜所稅超徵是，因政府刻意壓低前一年度預算數所造成的財政幻覺。

2025年綜所稅預算數為8672億，比2024年綜所稅預算數增加了2077億元，估計是考量2024年綜所稅實徵數來到8291億元。不過，2025年1-11月的綜所稅實徵數為8297億，全年實際達成率只有95.67%。假設2025年12月的綜所稅實徵數與2024年12月實徵411億元相近，則2025年全年綜所稅實徵數約8708億，實際達成率100.41%，僅超徵36.271億。

根據以上數據可發現，2025年的綜合所得稅收不再出現超徵，主要是因政府刻意調高綜所稅預算數所造成的。

營所稅、綜所稅與經濟成長

除了2023年經濟成長率與所得稅收同步下降，2025年的經濟成長大幅上升至7.37%，但並未帶動營所稅與綜所稅等比例的上漲，尤其營所稅成長率僅1.4%。營所稅是企業有淨利才需繳稅，而營業稅，企業不論賺賠都要繳稅，由此顯示2025年台灣許多企業可能營業額很高但並沒有賺錢，或是許多企業匿報所得、低報銷貨收入或高報銷貨成本，造成營所稅的稅基被侵蝕。

（作者係廣東海洋大學台籍教授）